TÜM FİRMALAR İÇİN YMM TASDİK ZORUNLULUĞU GETİRİLDİ!

2025’ten itibaren birçok istisna ve indirim için YMM tasdiki (YMM tasdik zorunluluğu) fiilen zorunlu hale gelmiştir

Özellikle

• Yüksek tutarlı AR-GE, yatırım indirimi, teşvik uygulamaları

• Asgari kurumlar vergisi hesaplamaları mutlaka YMM tasdiki gerektirir.

Tasdik olmadan beyan edilen tutarlar reddedilme ve cezalı tarhiyat riski taşımaktadır.

Genel Çerçeve (49 Sıra No.lu Tebliğ)

49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile, gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan bazı istisna, indirim ve vergi uygulamalarından yararlanabilmek, YMM tarafından düzenlenmiş tasdik raporu ibrazı şartına bağlanmıştır.

Uygulama ayrıca yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisini de kapsamaktadır.

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ

 Başlangıç

• Takvim yılı kullananlar: 2025 hesap dönemi ve sonrası

• Özel hesap dönemi kullananlar: 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve sonrası

  
  

Tasdik Zorunluluğu Doğan Haller

Aşağıdaki durumlarda YMM tasdik raporu zorunludur:

1-Tek tek 500.000 TL’yi aşan istisna/indirimler

(Beyannamede müstakil satırı olanlar için)

2-Birden fazla istisna/indirim toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa

(Tek tek 500.000 TL’yi aşmasa bile)

3-“Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırları

• Tek başına 1.000.000 TL’yi aşarsa, veya

• Bu satırların toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa

  
  

4-Kurumlar vergisi oran indirimi (KVK md. 32/6-7-8)

• Yararlanılan vergi avantajı 200.000 TL’yi aşarsa

  
  

5-Tutar sınırı olmaksızın tasdik zorunlu olanlar

• KVK 32/A (Yatırım teşvik – indirimli KV)

• Yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi

  • Ek 1 – Ek 13

  • Geçici 17. madde

    
    

GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ

Başlangıç

• Takvim yılı: 2025 ve sonrası

• Özel hesap dönemi: 2025’te başlayan dönem ve sonrası

Tasdik Zorunluluğu Doğan Haller

1-Tek tek 500.000 TL’yi aşan istisna/indirimler

2-Birden fazla istisna/indirim toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa

3-“Diğer İndirimler” ve “Diğer İstisnalar” satırları

• Tek tek veya toplamda 1.000.000 TL’yi aşarsa

  
  

4-Tutar sınırı olmaksızın

• GV yönünden KVK 32/A’ya paralel indirimli vergi uygulamaları

• reddedilme ve cezalı tarhiyat riski taşır.

  
  

Detaylı bilgiler aşağıdaki gibidir.

49 Sıra Nolu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri ile 5520 sayılı Kanunda düzenlenen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemlerinin YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERCE DÜZENLENMİŞ TASDİK RAPORU ibraz şartına bağlanmıştır.

Her türlü soru ve görüşleriniz için bizlere damla.dogan@atddanismanlik.com adresinden ulaşabilirsiniz.